2024 부가가치세 납부 대상,기간,신고방법, 변경사항

부가가치세(VAT)는 대한민국에서 재화나 용역의 거래에 대해 부과되는 세금으로, 사업자들이 일정 기간 동안 발생한 매출과 매입을 기준으로 신고하고 납부해야 합니다. 이번 글에서는 부가가치세의 납부대상, 납부기간, 신고방법, 그리고 2024년부터 달라진 점에 대해 알아보겠습니다.

부가가치세 신고방법

부가가치세 납부대상

부가가치세는 모든 사업자에게 적용되며, 재화나 용역을 공급하는 사업자는 부가가치세를 납부해야 합니다. 구체적으로는 다음과 같은 경우에 부가가치세 납부 대상이 됩니다.

 

• 일반과세자: 연 매출액이 8천만원 이상인 사업자.
• 간이과세자: 연 매출액이 8천만원 미만인 사업자.
• 법인사업자: 모든 법인사업자는 매출액과 관계없이 부가가치세를 납부해야 합니다.

 

부가가치세 납부기간

부가가치세는 1년에 두 번 신고 및 납부해야 하며, 법인사업자는 중간예정신고를 포함하여 총 네 번 신고 및 납부해야 합니다.

 

제1기: 1월 1일부터 6월 30일까지

• 예정신고: 1월 1일부터 3월 31일까지의 매출에 대해 4월 1일부터 4월 25일까지 신고 및 납부
• 확정신고: 1월 1일부터 6월 30일까지의 매출에 대해 7월 1일부터 7월 25일까지 신고 및 납부

제2기: 7월 1일부터 12월 31일까지

• 예정신고: 7월 1일부터 9월 30일까지의 매출에 대해 10월 1일부터 10월 25일까지 신고 및 납부
• 확정신고: 7월 1일부터 12월 31일까지의 매출에 대해 다음 해 1월 1일부터 1월 25일까지 신고 및 납부

간이과세자는 연 1회 신고 및 납부하며, 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지입니다. 신고 및 납부는 다음 해 1월 1일부터 1월 25일까지 진행됩니다.

 

부가가치세 신고방법

부가가치세 신고는 국세청 홈택스(Hometax) 시스템을 통해 전자신고로 진행할 수 있습니다.

신고 절차는 다음과 같습니다.

 

1. 홈택스 접속: 국세청 홈택스 웹사이트에 접속하여 로그인합니다.
2. 부가가치세 신고 메뉴 선택: '신고/납부' 메뉴에서 '부가가치세 신고'를 선택합니다.
3. 신고서 작성: 매출 및 매입 내역을 입력하여 신고서를 작성합니다.
4. 첨부서류 제출: 필요 시 관련 증빙서류를 첨부합니다.
5. 신고서 제출 및 납부: 작성한 신고서를 제출하고, 납부할 세액을 확인한 후 납부합니다.

신고서 작성 시 유의할 점은 매출세액에서 매입세액을 공제하여 납부세액을 계산하는 것입니다. 매출세액은 매출액에 10%를 곱한 금액이며, 매입세액은 매입액에 10%를 곱한 금액입니다. 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 공제한 금액입니다

 

2024년부터 달라진 점

2024년부터 부가가치세 관련 몇 가지 중요한 변화가 있습니다.

 

1. 재화의 간주공급 대상 명확화: 과세사업 관련 생산∙취득한 재화를 면세사업 및 비과세사업에 사용·소비하는 경우 간주공급 대상이 명확히 규정되었습니다.

 

2. 사업자등록 직권 말소 사유 규정: 사실상 사업을 시작하지 않거나 폐업 상태인 경우 사업자등록이 직권으로 말소될 수 있는 사유가 추가되었습니다. 예를 들어, 인가·허가의 취소로 사업을 수행할 수 없는 경우 등이 포함됩니다.

 

3. 전자적용역 공급 간편사업자의 미등록 관련 제재 근거 마련: 전자적용역을 공급하는 간편사업자가 미등록 시 공급가액의 1%에 해당하는 가산세가 부과됩니다.

 

4. 간이과세 기준금액 상향: 간이과세 적용 기준금액이 상향되어 더 많은 사업자가 간이과세자로 분류될 수 있습니다.

 

이러한 변화는 사업자들이 부가가치세 신고 및 납부 시 유의해야 할 사항으로, 국세청의 안내를 참고하여 정확하게 신고하는 것이 중요합니다.

 

부가가치세 납부 시 주의사항

1. 신고 기한 준수

부가가치세는 정해진 신고 기한 내에 반드시 신고하고 납부해야 합니다. 일반적으로 법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고해야 합니다. 신고 기한을 놓치면 신고불성실가산세와 납부지연가산세가 부과될 수 있습니다.

 

2. 적격 증빙자료 확보

부가가치세 신고 시 매입세액을 공제받기 위해서는 적격 증빙자료가 필요합니다. 적격 증빙자료에는 세금계산서, 신용카드 매출전표, 현금영수증 등이 포함됩니다. 적격 증빙자료가 없는 매입 내역은 공제받을 수 없으므로, 이를 미리 잘 챙겨두어야 합니다.

 

3. 매출 누락 방지

매출 누락은 가산세 부과의 주요 원인 중 하나입니다. 특히 현금 거래가 많은 사업자는 현금영수증을 발행하여 매출 누락을 방지해야 합니다. 현금영수증 발급 시 구매자 정보가 없더라도 국세청 코드(010-0000-1234)를 이용해 자진 발급할 수 있습니다.

 

4. 공제율 및 공제한도 확인

부가가치세 신고 시 공제율 및 공제한도를 정확히 확인해야 합니다. 공제율이 적정한지, 공제한도액을 초과하지 않았는지 검토하여야 합니다. 특히, 공통매입세액의 안분계산을 정확히 해야 합니다.

 

5. 예정고지세액 및 환급세액 관리

예정고지세액과 환급세액을 정확히 관리해야 합니다. 예정고지세액은 확정신고 시 기납부세액으로 차감되므로 이를 누락하지 않도록 주의해야 합니다. 또한, 환급세액이 발생하는 경우 이를 정확히 신고하여 과다 납부를 방지해야 합니다.

 

6. 업종별 특성 고려

업종별로 부가가치세 신고 시 유의해야 할 사항이 다를 수 있습니다. 예를 들어, 영세율이 적용되는 재화나 용역을 공급하는 사업자는 수출실적명세서 등 관련 서류를 반드시 첨부해야 합니다. 업종별 특성을 고려하여 신고서를 작성하는 것이 중요합니다.

 

7. 세무 전문가의 도움

부가가치세 신고가 복잡하거나 처음인 경우, 세무 전문가의 도움을 받는 것이 좋습니다. 세무사는 적격 증빙자료를 꼼꼼히 챙기고, 업종별 특성을 고려한 신고를 도와줄 수 있습니다. 이를 통해 실수나 누락을 줄이고, 절세할 수 있는 방법을 찾을 수 있습니다.

 

8. 전자신고 활용

국세청 홈택스 시스템을 통해 전자신고를 활용하면 편리하게 부가가치세를 신고할 수 있습니다. 전자신고는 오류를 줄이고, 신고 과정을 간소화할 수 있는 장점이 있습니다. 홈택스에 접속하여 매출 및 매입 내역을 입력하고, 신고서를 제출하면 됩니다.

 

9. 납부 방법 다양화

부가가치세 납부는 홈택스 웹사이트, 모바일 홈택스 앱, 신용카드, 가상계좌 등 다양한 방법으로 가능합니다. 자신에게 편리한 납부 방법을 선택하여 기한 내에 납부하는 것이 중요합니다.